|
Страхование представляет собой особую сферу перераспределительных отношений по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных явлений и событий.
Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Актуальность рассматриваемого вопроса усиливается потому, что в современном обществе, наряду с традиционным предназначением - обеспечением защиты от природной стихии (землетрясения, наводнения, бури и др.), случайных событий технического и технологического характера (пожары, аварии, взрывы и др.), - объектом страхования все больше становятся убытки от различных криминогенных явлений (кражи, разбойные нападения, угон транспортных средств и др.) и потери от различных рисков страхования. Настоящей работой поставлена цель раскрытия понятия «финансовая устойчивость страховой деятельности компании». В настоящее время многие российские экономисты занимаются изучением вопроса финансовой устойчивости страховых компаний. В последнее время появились первые попытки теоретического осмысления изучаемого вопроса, изложенных в трудах В. В. Ковалева, М. Н. Крейниной, А. Д. Шеремета. Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности страховой компании. Страховые компании ничего не производят, работая лишь в финансовой сфере, при этом являясь одним из важнейших звеньев системы финансов. В связи с этим оценка финансовой устойчивости страховщиков имеет ряд особенностей. Специфику финансовой устойчивости страховой компании можно определить как такое состояние ее финансовых ресурсов, которое обеспечивает платежеспособность и дальнейшее развитие организации в условиях риска, связанного со страховой защитой субъектов рынка. Состояние устойчивости (неустойчивости) страховой компании формируется под воздействием факторов, различных по характеру (экономические, политические, географические и т.д.) Закон Российской Федерации «О страховании» определяет, что «основа финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования». Необходимо признать, что в данной статье упомянуты далеко не все факторы, обеспечивающие финансовую устойчивость страховщиков. Источником информации о финансовом положении страховой компании является финансовая отчетность, предоставляемая в установленном порядке учредителям и контрольным органам. Финансовая отчетность страховой компании, состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах);
в) приложений (пояснений) к ним, предусмотренных нормативными актами:
г) итоговой части аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, так как страховые компании в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
В настоящее время Министерство Финансов Российской Федерации помимо контроля за правильностью заполнения форм отчетности, осуществляет контроль за основными показателями деятельности и финансовой устойчивости страховой компании: платежеспособность как соотношение активов и обязательств страховщика и порядок размещения страховых резервов, а также наличия достаточных собственных средств у страховой организации. Министерством финансов РФ обязательно контролируется состояние платежеспособности страховщиков, основным условием которой является достаточность страхового тарифа и соразмерность ресурсов страховщика принимаемым обязательствам. Если фактический размер свободных активов меньше нормативного, то есть страховщик является неплатежеспособным, орган надзора должен принять меры по установлению причин и устранению нарушений в деятельности страховщика. Размещение страховых резервов является наряду с осуществлением страховых операций важнейшей сферой деятельности страховщиков. Согласно статистике результатов деятельности страховых организаций сама страховая деятельность нередко является убыточной, и именно доходы от инвестирования временно свободных денежных средств, покрывающих страховые резервы, являются источником покрытия убытков от собственно страховой деятельности и обеспечивают в конечном итоге общую прибыль страховой компании. Платежеспособность трактуется как способность организации выполнить свои финансовые обязательства перед прочими субъектами рынка. Статья 27 Закона «О страховании» гласит: «для обеспечения своей платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами и принятыми ими страховыми обязательствами». Во исполнение данного требования органом надзора за страховыми компаниями разработана Инструкция о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков от 19.06.1996г. №02-02/16.
Платежеспособность страховой компании, в широком смысле этого слова, означает, способность в любое наперед взятое время выполнять обязательства по заключенным договорам страхования. Страховщик считается неплатежеспособным, если его активы неадекватны или недоступны в определенное время, чтобы осуществлять выплаты по наступающим страховым случаям. Платежеспособность страховщика зависит от достаточности размера сформированных резервов. Однако из-за неравномерности распределения страховых случаев во времени, возможного несоответствия фактической убыточности и убыточности заложенной в расчете тарифов, активы страховщика должны включать свободные от любых обязательств средства, достаточные для выполнения обязательств по искам в случае недостаточности средств страховых резервов. Следует отметить, что платежеспособность определяется не только объемом собственных средств, но и состоянием, в котором они находятся в данный период времени, при оценке платежеспособности принято рассматривать так называемые свободные активы, которые представляют собой вложения собственных средств, свободные от каких бы то ни было обязательств и имеющие реальную материальную оценку.
Маржа платежеспособности устанавливает некоторый уровень, выход за который вызывает регулирующие действия со стороны страхового надзора. Этот уровень должен быть достаточно высоким, чтобы позволить осуществить вмешательство в дела компании на первой стадии возникновения финансовых затруднений или с целью исправить положение, или, если крах компании неизбежен, с целью минимизации потерь для страхователей. Иными словами, требуемая маржа платежеспособности должна быть такой, чтобы обеспечить высокий уровень вероятности того, что компания способна выполнять свои обязательства в течение определенного времени. Оценка платежеспособности страховой компании проводится в три этапа:
1) расчет по специальной формуле требуемый нормативный уровень платежеспособности;
2) определение фактического резерва платежеспособности как разница между активами и обязательствами;
3) расчетный показатель требуемого уровня платежеспособности сопоставляется с фактической величиной резерва платежеспособности, 4) что дает возможность оценить финансовое состояние страховой организации.
Если фактический объем свободных активов ниже нормального, страховая организация должна принять меры по оздоровлению своего финансового положения. В плане страховщика может быть предусмотрено:
1) повышение размера оплаченного уставного капитала;
2) расширение перестраховочных операций;
3) изменение тарифной политики;
4) ограничение использования прибыли;
5) сокращение дебиторской и кредиторской задолженности;
6) изменение структуры активов.
Если страховщик не принял меры по оздоровлению финансового положения, то к страховщику применяются санкции в соответствии с Законом Российской Федерации «О страховании» и «Положением о порядке дачи предписаний, ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности», утвержденным Приказом Росстрахнадзора №02-02/17 от 19.06.95г. Следует отметить также некоторые технические особенности использования показателя нормативного размера свободных активов для оценки платежеспособности.
Во-первых, этот показатель характеризует только платежеспособность, а не финансовое состояние в целом. Например, эффект повышения платежеспособности может быть достигнут при сокращении объема поступающих платежей, поскольку вместе с ними уменьшиться и нормативный размер свободных активов.
Во-вторых, показатель не учитывает состояния страхового и инвестиционного портфеля, т.е. две страховые организации с одинаковой оценкой платежеспособности могут иметь различные по рисковым характеристикам портфели, соответственно – разную финансовую устойчивость.
В-третьих, этот показатель быстро «устаревает», поскольку при небольшом объеме свободных активов прием на страхование одного крупного объекта может полностью изменить уровень платежеспособности.
В-четвертых, инфляционный процесс порождает, с одной стороны, обесценение активов страховщика, с другой стороны – ускоренный рост страховых взносов, что объективно ухудшает показатель платежеспособности. Поэтому, было бы целесообразным использование рассмотренного показателя нормативного размера свободных активов в системе с другими показателями финансовой устойчивости. Таким образом, данный вывод доказывает, что платежеспособность есть частное проявление финансовой устойчивости страховщика. Наличие достаточного собственного капитала является дополнительной мерой, предназначенной для обеспечения способности страховщика отвечать по своим обязательствам. Достаточная величина собственных средств гарантирует его платежеспособность и финансовую устойчивость при наличии обоснованных страховых резервов.
Понятие страховых резервов определено в статье 26 Закона Российской Федерации «О страховании»: «Для обеспечения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности…». Необходимость наличия страховых резервов обусловлена временным разрывом между поступлением страховой премии и ее расходованием на страховые выплаты. Поскольку страховая премия по договорам страхования всегда поступает раньше, чем происходят страховые случаи и производятся страховые выплаты по эти договорам, то необходимо резервировать ее на будущее для обеспечения страховых выплат путем создания страхового резерва. В.Б. Кутуков проводит аналогию между динамикой величины страхового резерва и динамикой уровня жидкости в резервуаре, в который жидкость сначала поступает упорядоченными порциями (взносы), а затем неупорядоченно. Случайными порциями и в случайные моменты времени вытекает (выплаты). Что обусловлено, во-первых, тем, что заранее неизвестно, когда произойдет страховой случай, во- вторых тем, что неизвестен размер страхового возмещения. Уровень жидкости в резервуаре всегда находится в движении: он то повышается за счет поступления жидкости (страховой премии), то понижается за счет стока (страховых выплат). Необходимое условие функционирования страховой компании – достаточная величина страхового резерва в любой момент времени.
Таким образом, страховые резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования, но не исполненных на данный момент времени. Страховые резервы показываются в балансе любого страховщика на каждую отчетную дату и в принципе могут определятся вообще на любую дату. Но если в балансе страховщика отсутствуют страховые резервы, это не значит, что он не участвует в формировании совокупного страхового фонда, а значит лишь то, что на данную дату он рассчитался по всем имевшимся у него договорам страхования и формировать страховые резервы для неисполненным обязательствам у него нет необходимости.
Назначение и соответственно порядок формирования страховых резервов различны, но общим для них признано то, что они в экономическом смысле являются средствами страхователей, а не страховщиков и предназначены для страховых выплат согласно обязательствам по не оконченным на отчетную дату договорам страхования. Принципиальным моментом формирования страховых резервов является то, что они формируются в зависимости не от доходов, а от обязательств. Кроме того, вид используемых страховых резервов, порядок формирования и размеры определяются характером обязательств, которые страховщик принимает на себя в соответствии с договорами страхования.
Порядок формирования страховых резервов устанавливается в законодательном порядке, при участии государственного органа страхового надзора. Методами регулирования страховых резервов являются:
1)определение количества и состава страховых резервов;
2)утверждение методик формирования резервов;
3)определение порядка отражения состояния резервов в отчетности страховой организации.
Страховщики обязаны формировать страховые резервы в соответствии с требованиями федерального органа страхового надзора, за которым законодательно закреплено право их установления. Страховые компании формируют три группы резервов: математические по страхованию жизни, технические по иным видам страхования и предупредительных мероприятий. Разграничение резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды), связано с разным распределением риска и разной методикой и структурой тарифной ставки как источника формирования страхового резерва. Российское законодательство в вопросе формирования резервов достаточно либерально, так как по согласованию с Федеральным органом страхового надзора страховщики при должном экономическом обосновании вправе использовать и отличные от имеющихся в нормативных документах правила формирования страховых резервов.
До утверждения «Правил формирования страховых резервов» страховщики формировали свои резервы по рисковым видам страхования по принципу запасных фондов (часть превышения взносов над выплатами в благоприятный год резервировалась для покрытия убытков в неблагоприятные годы), что создавало трудности при оценке действующих обязательств страховой организации и, соответственно контроле ее финансового состояния и способности выполнить свои обязательства.
Первое время после введения в действие Правил формирования страховых резервов по видам иным, чем страхование жизни, страховщики всеми способами добивались права на формирование не только обязательных технических резервов, но также и дополнительных: резерва колебаний убыточности и резерва катастроф. Цель при этом преследовалась одна – легальным способом уменьшить налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль.
После некоторой эйфории, вызванной возможностью весьма выгодного инвестирования активов, представляемых в обеспечение страховых резервов, а также уменьшения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль за счет отсрочки признания полученных страховых взносов доходами, страховщики столкнулись с проблемой необходимости обеспечения платежеспособности и требованиями учредителей о выплате дохода на вложенный капитал. В связи с этим возникла и стала актуальной противоположная тенденция и опять без необходимого экономического обоснования. На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:
1) понятием «финансовая устойчивость» определяется способность системы сохранить свое качество в динамичной среде;
2) финансовая устойчивость определяет устойчивость системы в финансовых отношениях.
В условиях рынка целью деятельности хозяйствующего субъекта является получение прибыли. Категория прибыли тесно связана с финансами, в частности прибыль является источником финансовых ресурсов. Таким образом, финансовая устойчивость служит обеспечением финансовой устойчивости системы в целом:
1) методами регулирования страховых резервов являются:
2) определение количества и состава страховых резервов;
3) утверждение методик формирования резервов;
4) определение порядка отражения состояния резервов в отчетности страховой организации;
Финансовую устойчивость страховой компании можно рассматривать как способность субъекта страхового рынка сохранить количество и качество своих финансовых ресурсов при изменении среды.
В завершение хочется отметить, что признаки финансовой устойчивости страховой компании реализуются во взаимоотношениях субъекта со средой.
Сама среда постоянно изменяется, подвергается как внешним, так и внутренним воздействиям. Воздействуя на хозяйствующий субъект, среда вынуждает его изменятся. Финансовую устойчивость страховой компании можно определить как такое состояние ее финансовых ресурсов, которое обеспечивает платежеспособность и дальнейшее развитие организации в условиях риска, связанного со страховой защитой субъектов рынка. Следовательно, субъект страхового рынка должен иметь финансовые ресурсы не только для удовлетворения сегодняшних требований среды, но и для сохранения способности к адаптации в во временной перспективе.
| 
Дисциплина Страхование
Статьи
